LAS BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES (DÚO)

La presente monografía realiza un examen completo del régimen jurídico de las bases imponibles negativas en el impuesto sobre sociedades,con especial atención a las novedades introducidas por la Ley 27/2014, de 27 de noviembre y a la abundante jurisprudencia y doctrinaadministrativa dictada sobre la materia. Partiendo de su fundamentoconstitucional y naturaleza jurídica, se analizan, entre otrascuestiones, los efectos de los cambios normativos sobre las basespendientes, las limitaciones cuantitativas a la compensación, enespecial, ante la transmisión de participaciones mayoritarias ensociedades inactivas o que alteren el objeto de su actividadeconómica, además de las introducidas por Real Decreto-ley 3/2016, de2 de diciembre. Dentro de los regímenes especiales, se incide enparticular en la transmisión de este crédito fiscal en el marco de las operaciones de reestructuración empresarial, ampliada ahora a latransmisión de ramas de actividad, y la incidencia de la existencia de bases pendientes sobre la apreciación de los motivos económicos?válidos? de la operación. Se analiza también el incentivo de lareserva de nivelación de bases imponibles negativas para entidades dereducida dimensión y las numerosas peculiaridades que presenta eldesarrollo de los procedimientos tributarios en relación con estafigura: desde la autoliquidación con resultado a compensar, elejercicio de la opción y posible rectificación en períodosposteriores, el nuevo plazo de diez a?os para iniciar la comprobaciónde las bases negativas prevista también en la Ley General Tributaria,su eventual consideración como obligaciones conexas a efectos de lainterrupción de la prescripción y la infracción del artículo 195 de la Ley General Tributaria por acreditar improcedente bases imponiblesnegativas. Especial consideración merecen los problemas que planteanlas reclamaciones y recursos frente a las liquidaciones en las que seregularizan las bases negativas declaradas, su cuantía, sus eventuales efectos suspensivos e incidencia en períodos posteriores. La obraconcluye con referencia a las nuevas perspectivas de armonizacióncomunitaria tras las publicación de las Propuestas de Directiva (2016) 685 final y (2016) 683 final, así, como al estado actual de lajurisprudencia del TJUE sobre esta materia.